Auditoria interna ou externa: o que muda no objetivo e no método

A auditoria interna trabalha para a empresa: testa controles e processos e responde ao dono ou à diretoria, com base na NBC TI 01. A auditoria externa é independente: um auditor sem vínculo com a empresa emite opinião sobre as demonstrações contábeis, seguindo as normas NBC TA do Conselho Federal de Contabilidade. Companhias abertas e sociedades de grande porte são obrigadas à externa. Este artigo compara as duas e mostra quando cada uma faz sentido numa PME.

Duas auditorias, dois clientes diferentes

A forma mais simples de separar as duas é perguntar para quem o trabalho é feito. A auditoria interna serve à própria empresa: ajuda o dono a saber se os processos funcionam e se os números são confiáveis. A auditoria externa serve a quem está fora: sócios que não administram, bancos, investidores, compradores, órgãos reguladores e o mercado.

Essa diferença de cliente muda tudo o que vem depois: o vínculo de quem audita, o escopo, as normas, o produto final e a responsabilidade envolvida. O guia de auditoria contábil interna detalha as boas práticas do lado de dentro.

Comparação lado a lado

A tabela resume as diferenças que mais importam para quem administra uma empresa.

Diferenças entre auditoria interna e auditoria externa na empresa
Ponto	Auditoria interna	Auditoria externa
Para quem trabalha	Dono ou diretoria da empresa	Usuários externos das demonstrações
Vínculo	Equipe própria ou contratada pela gestão	Auditor independente, sem vínculo
Objetivo	Testar controles, processos e registros	Opinar sobre as demonstrações contábeis
Norma do CFC	NBC TI 01	Normas NBC TA
Frequência	Contínua ou conforme plano anual	Em geral anual, sobre o exercício
Produto final	Relatório de achados e recomendações	Relatório do auditor com opinião
Obrigatoriedade	Não há para a PME limitada	Obrigatória em casos previstos em lei

As duas usam técnicas parecidas, como amostragem, confirmação com terceiros e exame de documentos. O que muda é a finalidade. A interna quer melhorar a empresa; a externa quer dizer a terceiros se as demonstrações representam adequadamente a posição patrimonial e o resultado.

O que a auditoria externa entrega

O produto da auditoria externa é o relatório do auditor independente, com uma opinião sobre as demonstrações contábeis. A NBC TA 200 define o objetivo geral do auditor: obter segurança razoável de que as demonstrações, como um todo, estão livres de distorção relevante, causada por fraude ou erro. A NBC TA 700 trata da formação da opinião e do formato do relatório.

Segurança razoável não é garantia absoluta. O auditor trabalha por amostragem e foca no que é relevante para quem lê as demonstrações. Por isso a auditoria externa não substitui o controle diário da empresa, e um parecer sem ressalva não significa que não exista nenhum erro, e sim que não foram encontradas distorções relevantes.

Durante o trabalho, o auditor externo também avalia os controles internos e, pela NBC TA 265, comunica à administração as deficiências significativas que encontrar. Essa comunicação é um bom ponto de partida para o plano da auditoria interna. Antes de tudo isso, o auditor precisa de demonstrações bem montadas, a começar pelo balanço patrimonial.

Quem é obrigado a ter auditoria externa

A obrigatoriedade vem de lei e de regulação setorial. Os casos mais conhecidos são estes.

Companhias abertas: a Lei 6.404/1976, no art. 177, § 3º, exige que as demonstrações sejam auditadas por auditor independente registrado na Comissão de Valores Mobiliários
Sociedades de grande porte: a Lei 11.638/2007, no art. 3º, estende a exigência à sociedade ou grupo sob controle comum com ativo total acima de R$ 240 milhões ou receita bruta anual acima de R$ 300 milhões no exercício anterior, mesmo que não seja sociedade anônima
Setores regulados: instituições financeiras, seguradoras e outras atividades supervisionadas seguem regras próprias dos órgãos reguladores

Fora desses casos, a auditoria externa é voluntária. E é aí que muitas PMEs acabam contratando, não por obrigação legal, mas por exigência de quem está do outro lado da mesa.

Quando a PME contrata auditoria externa sem ser obrigada

Há situações em que uma auditoria independente abre portas ou protege a empresa.

Crédito relevante: banco ou fundo pede demonstrações auditadas para liberar financiamento de valor maior
Entrada de investidor: o investidor quer opinião independente sobre os números antes de aportar
Venda da empresa: o comprador usa a auditoria como base para negociar preço e garantias
Sócios fora da gestão: sócio que não administra quer confiança independente sobre as contas
Contratos e licitações: alguns clientes e editais exigem demonstrações auditadas

Nesses casos, a empresa que já tem controles organizados e auditoria interna funcionando gasta menos tempo e enfrenta menos ajustes. O papel da controladoria nessa preparação está descrito em controladoria para PMEs.

Como as duas auditorias se somam

As duas funções não competem. A NBC TA 610 trata justamente do uso do trabalho dos auditores internos pelo auditor externo, nas condições que a norma define, como a objetividade e a competência da função interna. Quando a auditoria interna é bem feita e bem documentada, parte do seu trabalho pode ser aproveitada, o que tende a tornar a externa mais eficiente.

Na prática, a sequência que funciona melhor é: controles internos estruturados, auditoria interna testando esses controles ao longo do ano, fechamento contábil em ordem e, quando necessária, auditoria externa sobre o exercício. Cada etapa facilita a seguinte.

Responsabilidade: quem responde pelas demonstrações

Um ponto que costuma gerar confusão é a responsabilidade. Nem o auditor interno nem o externo são responsáveis pelas demonstrações contábeis da empresa. Quem responde por elas é a administração, com o apoio do profissional de contabilidade que as elabora. O auditor externo responde pela opinião que emite, e o interno responde pela qualidade do trabalho que entrega à gestão.

Na sociedade limitada, o Código Civil, no art. 1.078, prevê que os sócios deliberem anualmente sobre as contas dos administradores e sobre o balanço. Essa deliberação é dos sócios, com base nas demonstrações preparadas pela empresa, e não depende de auditoria quando a lei não a exige.

Essa divisão explica por que a auditoria, interna ou externa, não corrige os números por conta própria. Ela aponta o problema; quem decide e faz o ajuste é a empresa. Quando a administração discorda de um ajuste proposto pelo auditor externo, a divergência pode aparecer como ressalva no relatório.

Como se preparar para a primeira auditoria externa

A primeira auditoria independente costuma ser a mais trabalhosa, porque o auditor precisa conhecer a empresa e testar saldos que nunca foram auditados, inclusive os saldos de abertura do exercício.

Fechar o exercício anterior com cuidado: os saldos iniciais também são examinados na primeira auditoria
Organizar contratos e atos societários: o auditor vai pedir contrato social, alterações, atas e contratos relevantes
Conciliar as contas principais: bancos, clientes, fornecedores, estoque e imobilizado com evidência
Definir um interlocutor: uma pessoa da empresa centraliza pedidos e respostas
Alinhar o cronograma: datas de contagem de estoque, de envio de documentos e de entrega do relatório

A auditoria interna feita ao longo do ano é a melhor preparação para essa etapa, porque os controles já foram testados e os papéis de trabalho existem.

Como a VGR apoia nas duas frentes

A auditoria interna e a estruturação de controles fazem parte do serviço de controladoria da VGR. A preparação das demonstrações e do fechamento para o auditor independente fica com a contabilidade empresarial da VGR. A VGR não emite opinião de auditoria independente sobre clientes, justamente para preservar a independência que a norma exige.

Empresas que buscam um escritório de contabilidade em São Paulo para organizar os números antes de uma auditoria externa podem ser atendidas na Av. Presidente Juscelino Kubitschek, 1327, ou de forma digital.

Perguntas frequentes

Qual a diferença entre auditoria interna e externa?

A interna trabalha para a empresa, testa controles e processos e responde ao dono, com base na NBC TI 01. A externa é feita por auditor independente, sem vínculo com a empresa, e emite opinião sobre as demonstrações contábeis para usuários externos, seguindo as normas NBC TA do Conselho Federal de Contabilidade.

Quem é obrigado a ter auditoria externa?

Companhias abertas, pelo art. 177, § 3º, da Lei 6.404/1976, e sociedades de grande porte, pelo art. 3º da Lei 11.638/2007, que são as que têm ativo total acima de R$ 240 milhões ou receita bruta anual acima de R$ 300 milhões. Setores regulados seguem regras próprias.

A auditoria externa garante que não há erros?

Não. Pela NBC TA 200, o auditor busca segurança razoável de que as demonstrações estão livres de distorção relevante, por fraude ou erro. Ele trabalha por amostragem e foca no que é relevante. Um relatório sem ressalva indica que não foram encontradas distorções relevantes, e não ausência total de erro.

Quando uma PME deve contratar auditoria externa?

Quando banco ou fundo exige demonstrações auditadas, quando entra um investidor, na venda da empresa, quando há sócios fora da gestão ou quando um contrato ou edital pede. Fora dos casos previstos em lei, a contratação é voluntária e costuma ser motivada por quem está do outro lado da negociação.

O auditor externo pode usar o trabalho da auditoria interna?

Pode, nas condições da NBC TA 610, que avalia a objetividade e a competência da função interna. Quando a auditoria interna é bem documentada, parte do seu trabalho pode ser aproveitada, o que tende a tornar a auditoria externa mais eficiente.

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Fontes oficiais

Conselho Federal de Contabilidade, CFC, Normas de Auditoria Interna, Planalto, Lei 6.404 de 1976, Planalto, Lei 11.638 de 2007, Comissão de Valores Mobiliários

Material informativo, não substitui a análise do seu caso. Atualizado em outubro de 2026. Revisão técnica de Vagner Aparecido Florentino em 19 de outubro de 2026.